De personenvennootschap: oprichting, aansprakelijkheid en belasting

Wat is een personenvennootschap?

Het Wetboek van vennootschappen en verenigingen (WVV) van 2019 koppelt deze vormen aan de maatschap. Anders dan de maatschap heeft een personenvennootschap wel rechtspersoonlijkheid. Ze kan dus contracten sluiten, een rekening openen en goederen op eigen naam bezitten. Het vertrouwen tussen de vennoten weegt er zwaarder dan het ingebrachte geld.

Er bestaan twee vormen:

• De vennootschap onder firma (VOF): alle vennoten staan onbeperkt in voor de schulden.
• De commanditaire vennootschap (CommV): beherende vennoten, onbeperkt aansprakelijk, werken samen met stille vennoten die enkel hun inbreng riskeren.

Ons artikel over de maatschap beschrijft de basisvorm zonder rechtspersoonlijkheid.

Een personenvennootschap oprichten

De oprichting blijft licht in vergelijking met een BV:

• Geen minimumkapitaal.
• Geen verplichte notariële akte: een onderhandse akte volstaat.
• Geen wettelijk verplicht financieel plan.
• Minstens twee vennoten, met in een commanditaire vennootschap minstens één beherende en één stille vennoot.

Daarna leggen de vennoten de oprichtingsakte neer op de griffie van de ondernemingsrechtbank. De rechtspersoonlijkheid ontstaat bij die neerlegging. De personenvennootschap krijgt dan haar ondernemingsnummer. Er verschijnt ook een uittreksel in de bijlagen bij het Belgisch Staatsblad. Tot slot schrijft een ondernemingsloket de activiteiten en vestigingseenheden in, zoals onze gids over de inschrijving in de KBO uitlegt.

Een onderhandse akte vraagt toch zorgvuldig werk. De statuten regelen onder meer het bestuur, de toetreding van nieuwe vennoten en het lot van de aandelen bij overlijden. In de praktijk koppelen ze een overdracht van aandelen vaak aan het akkoord van de andere vennoten. Zonder voortzettingsclausule kan het overlijden van een vennoot de structuur ook in gevaar brengen.

De VOF: volledige persoonlijke aansprakelijkheid

Elke vennoot zet hier zijn hele vermogen op het spel. De wet voorziet in een onbeperkte en hoofdelijke aansprakelijkheid. Een onbetaalde schuldeiser kan zich dus voor de hele schuld tot één vennoot wenden. Die vennoot verhaalt daarna het deel van de anderen.

Drie vrienden openen bijvoorbeeld samen een restaurant als vennootschap onder firma. Laat de zaak 90.000 euro schulden na, dan kan een leverancier alles eisen van de meest kapitaalkrachtige vennoot. Deze vorm past dus vooral bij vennoten die elkaar goed kennen. Ze stelt ook leveranciers gerust, want de vennoten verbinden zich persoonlijk.

De CommV: beherende en stille vennoten

Deze vorm scheidt wie bestuurt van wie financiert:

• Beherende vennoten besturen en staan onbeperkt en hoofdelijk in voor de schulden.
• Stille vennoten brengen middelen in en riskeren enkel hun inbreng.

De stille vennoot mag echter niet besturen. Stelt hij toch een daad van bestuur, dan wordt hij hoofdelijk aansprakelijk voor de verbintenissen die eruit volgen. Advies geven of de rekeningen controleren blijft in principe toegelaten.

Een bekend gebruik: familiale opvolging

Ouders blijven beherende vennoten en beheren het vermogen. De kinderen treden toe als stille vennoten. Zo bereidt de familie de overdracht voor zonder de controle te verliezen. Sommige ondernemers stellen ook een BV aan als beherende vennoot. Het onbeperkte risico ligt dan bij die BV en niet bij een natuurlijke persoon.

Belasting van de personenvennootschap

Een personenvennootschap betaalt vennootschapsbelasting, zoals elke vennootschap met rechtspersoonlijkheid. Het normale tarief bedraagt 25 %. Een kmo kan wel een verlaagd tarief van 20 % genieten op de eerste 100.000 euro winst. Dat vraagt meerdere voorwaarden, waaronder een bezoldiging van minstens 45.000 euro voor een bedrijfsleider, of gelijk aan de belastbare winst als die lager ligt. De FOD Financiën publiceert de actuele regels.

Actieve vennoten vallen in principe onder het sociaal statuut van zelfstandigen. Hun sociale bijdragen als zelfstandige bedragen ongeveer 20,5 % van het netto-inkomen, per kwartaal betaald. Hun bezoldiging valt daarna onder de personenbelasting, progressief van 25 % tot 50 %. Uitgekeerde winst volgt bovendien de regels van de belasting op dividenden.

Tegenover de BV: wat kiezen?

Het verschil zit eerst in de aansprakelijkheid:

• In een BV riskeren de aandeelhouders in principe alleen hun inbreng.
• In een personenvennootschap zetten de vennoten onder firma en de beherende vennoten hun privévermogen in.
• Een BV vereist een notariële akte en een financieel plan.
• Een personenvennootschap kan starten met een onderhandse akte.

Een personenvennootschap past dus bij een activiteit met weinig risico, tussen vennoten die elkaar vertrouwen. Groeien de mogelijke schulden, dan beschermt een BV beter. Beide vormen betalen dezelfde vennootschapsbelasting. De keuze hangt dus vooral af van risico en soepelheid.

Veelgemaakte fouten

Vier fouten komen vaak terug:

• Denken dat een personenvennootschap het privévermogen van de beheerders beschermt.
• Een stille vennoot contracten laten tekenen namens de structuur.
• Geen clausule voorzien voor overlijden of vertrek van een vennoot.
• Starten zonder financieel plan, terwijl de kasstroom alles bepaalt.

Plan vóór u tekent

Becijfer het project vóór de ondertekening over meerdere jaren. Juristelo bouwt uw financiële prognose en vergelijkt een personenvennootschap met een BV, met cijfers. Zo kiest u uw rechtsvorm met kennis van zaken.