Roerende voorheffing: tarieven, VVPRbis, liquidatiereserve, DBI

Wat een dividend werkelijk kost

Alles begint bij een tarief van 30%. Keert een BV of NV een dividend uit, dan houdt ze roerende voorheffing in aan de bron. Daarna stort ze dat bedrag door aan de FOD Financiën. Voor een Belgische particuliere aandeelhouder vormt die inhouding in principe de eindbelasting.

De winst droeg echter al vennootschapsbelasting. U rekent dus op twee niveaus: eerst de vennootschap, daarna de aandeelhouder. Veel bedrijfsleiders vergeten dat eerste niveau.

Rekenvoorbeeld: van brutowinst tot nettobedrag

Neem een vennootschap die het normale tarief van 25% betaalt.

• Winst vóór belasting: 13.333 €.
• Vennootschapsbelasting aan 25%: 3.333 €.
• Brutodividend beslist door de algemene vergadering: 10.000 €.
• Roerende voorheffing aan 30%: 3.000 €.
• Nettobedrag voor de aandeelhouder: 7.000 €.

De overheid neemt dus 6.333 € van 13.333 € winst. Het effectieve tarief loopt zo op tot 47,5%. Elke uitkering verdient daarom een doordachte strategie.

VVPRbis: lagere roerende voorheffing op nieuwe aandelen

Het VVPRbis-stelsel richt zich op kmo's die vers kapitaal ophalen. Het tarief daalt naar 20% bij de winstverdeling van het tweede boekjaar na de inbreng. Vanaf het derde boekjaar zakt het naar 15%.

De voorwaarden zijn strikt:

• Aandelen op naam, uitgegeven sinds 1 juli 2013.
• Een inbreng in geld, nooit in natura.
• Een vennootschap die bij de inbreng voldoet aan de criteria van een kleine vennootschap.
• Een ononderbroken bezit van de aandelen in volle eigendom.

Een vaak gemaakte fout: denken dat een inbreng in natura ook recht geeft op het stelsel. Aandelen uitgegeven vóór juli 2013 blijven bovendien onder het normale tarief. Controleer dit dus vóór elke kapitaalverhoging.

De liquidatiereserve voor kleine vennootschappen

Dit mechanisme richt zich op kleine vennootschappen volgens het WVV. De vennootschap boekt een deel van haar winst na belasting op een aparte reserve. Ze betaalt daarop een afzonderlijke heffing van 10%. Een latere uitkering uit die reserve na de wachttermijn draagt slechts 5% roerende voorheffing.

De wet legt een wachttermijn van meerdere jaren op. Controleer welke termijn voor uw reserve geldt, voordat u de uitkering plant. Een vervroegde uitkering kost immers meer. Bij de vereffening van de vennootschap volgt daarentegen geen bijkomende heffing op die reserve.

DBI: dividenden voor een moedervennootschap

Hier is de aandeelhouder zelf een Belgische vennootschap. Ze mag 100% van het ontvangen dividend aftrekken als definitief belaste inkomsten. Drie cumulatieve voorwaarden gelden:

• Een deelneming van minstens 10%, of een aanschaffingswaarde van minstens 2.500.000 €.
• Een ononderbroken bezit van minstens één jaar.
• Een dochtervennootschap die onder een normaal belastingstelsel valt.

De winst stroomt zo vrijwel belastingvrij door naar de holding. Die kan de groepsthesaurie vervolgens herinvesteren. De particuliere aandeelhouder betaalt de roerende voorheffing pas later, bij zijn eigen uitkering.

Twee hefbomen die vaak vergeten worden

Twee mechanismen verdienen ook uw aandacht.

Dubbelbelastingverdragen

Een buitenlands dividend draagt vaak een bronheffing in het land van herkomst. De verdragen die België sloot, beperken die heffing meestal. Het verdragstarief moet u wel tijdig aanvragen.

Vrijstelling voor een eerste schijf

Een particulier kan de roerende voorheffing op een eerste schijf gewone dividenden terugkrijgen. Dat gebeurt via de aangifte in de personenbelasting. Het bedrag verandert elk jaar: raadpleeg het geldende plafond.

Scenario's vergelijken vóór de uitkering

Neem een kmo die voldoet aan de voorwaarden van het verlaagde tarief.

• Winst vóór belasting: 100.000 €.
• Vennootschapsbelasting aan het verlaagde tarief van 20%: 20.000 €.
• Roerende voorheffing VVPRbis van 15% op 80.000 €: 12.000 €.
• Nettobedrag voor de aandeelhouder: 68.000 €.

De totale last daalt naar 32%, tegenover 47,5% in het normale scenario. Het verlaagde tarief vraagt wel meerdere voorwaarden, onder meer een bezoldiging van minstens 45.000 € voor een bedrijfsleider. Onze gids over de fiscale voordelen voor kmo's licht die criteria toe.

Een dividend is niet altijd de beste uitweg. Een inkoop van eigen aandelen of een hogere bezoldiging past soms beter. Lees ook hoe u de fiscaliteit van uw onderneming optimaliseert.

Fouten die veel geld kosten

Dit zijn de valkuilen die we het vaakst zien.

• Uitkeren zonder de nettoactieftest en de liquiditeitstest van de BV.
• De roerende voorheffing te laat betalen, met nalatigheidsinteresten als gevolg.
• VVPRbis beloven aan investeerders die een inbreng in natura doen.
• Een holding oprichten zonder economisch motief: artikel 344 WIB viseert fiscaal misbruik.
• Effecten in een buitenlandse structuur onderbrengen zonder de kaaimantaks in te schatten.

Roerende voorheffing simuleren vóór de beslissing

Een uitkering bereidt u vooraf voor, niet na de afsluiting. Neem ze op in uw financieel plan om het effect op uw kasmiddelen te meten. Met Juristelo vergelijkt u verschillende scenario's: klassieke uitkering, VVPRbis of liquidatiereserve. Zo komt u met solide cijfers naar de algemene vergadering.