Fiscale voordelen: wat levert uw kleine BV op?

Kort samengevat

Omvang telt. Een kleine vennootschap volgens het WVV krijgt toegang tot verschillende gunstige regelingen. Die fiscale voordelen blijven vaak onbenut, omdat ondernemers ze slecht kennen. Toch veranderen ze de verschuldigde belasting elk jaar sterk.

Wie geniet de fiscale voordelen van een kmo?

Het vertrekpunt blijft artikel 1:24 van het WVV. Dat omschrijft de kleine vennootschap aan de hand van drie criteria: omzet, balanstotaal en gemiddeld personeelsbestand. Een vennootschap mag niet meer dan één van die criteria overschrijden.

De drempels evolueren geregeld. Controleer ze voor uw boekjaar met uw boekhouder. Voor een vennootschap binnen een groep gebeurt de analyse op geconsolideerde basis. Dat statuut opent de deur naar de meeste fiscale voordelen hieronder.

Het verlaagd tarief van 20 %

Een kleine vennootschap betaalt 20 % op de eerste 100.000 euro belastbare winst, in plaats van 25 %. De besparing loopt op tot 5.000 euro per jaar.

Drie hoofdvoorwaarden gelden.

• De vennootschap voldoet aan de criteria van een kleine vennootschap.
• Minstens één bedrijfsleider ontvangt een bezoldiging van minimaal 45.000 euro, of gelijk aan de belastbare winst als die lager ligt.
• De vennootschap valt niet onder de uitsluitingen, zoals beleggingsvennootschappen.

Een voorbeeld. Een BV boekt 60.000 euro belastbare winst en betaalt haar zaakvoerster 45.000 euro. Ze betaalt 12.000 euro belasting in plaats van 15.000 euro. Van alle fiscale voordelen levert dit er vaak het meeste op. Onze gids over de aangifte vennootschapsbelasting toont de berekening.

Geen vermeerdering tijdens drie boekjaren

Een vennootschap betaalt haar belasting normaal via voorafbetalingen. Zonder die betalingen komt er een vermeerdering bij. Een kleine vennootschap ontsnapt echter aan die vermeerdering tijdens haar eerste drie boekjaren. Die adempauze ontlast de thesaurie van de start. Bereid toch het vierde jaar voor, want dan geldt de gewone regel opnieuw.

Gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing

Die regeling mikt op aanwervingen. Een jonge kleine vennootschap met personeel mag een deel van de ingehouden voorheffing houden. Ze stort dus niet alles door aan de schatkist. De werknemer verliest daarbij niets. Die maatregel verlaagt de werkelijke kost van de eerste aanwervingen, gedurende een beperkte periode. Van de fiscale voordelen rond tewerkstelling is dit een van de meest tastbare.

De liquidatiereserve

Een kleine vennootschap kan een deel van haar winst in een liquidatiereserve plaatsen. Ze betaalt dan een afzonderlijke heffing van 10 % op dat bedrag. In ruil geldt bij een latere uitkering een verlaagde roerende voorheffing, na een wachttijd. Bij de vereffening van de vennootschap treft geen bijkomende voorheffing die reserve.

Dat mechanisme past bij bedrijfsleiders die hun winst meerdere jaren in de vennootschap laten. Termijnen en tarieven veranderden in het verleden al: controleer de regels op het moment van de aanleg.

Minder belaste dividenden

De standaard roerende voorheffing bedraagt 30 %. De VVPRbis-regeling laat wel een verlaagd tarief toe op bepaalde dividenden van kmo's. Ze stelt voorwaarden inzake inbreng en termijn. Ons artikel over de fiscaliteit van dividenden beschrijft die regels.

De tax shelter voor startende ondernemingen

Die regeling bevoordeelt eerst uw particuliere investeerders. Wie intekent op het kapitaal van een vennootschap jonger dan vier jaar, krijgt een belastingvermindering.

• 45 % van het bedrag bij een microvennootschap.
• 30 % van het bedrag bij een kleine vennootschap.
• Een plafond van 100.000 euro per belastbaar tijdperk.

Voor de vennootschap vergemakkelijken die fiscale voordelen een kapitaalronde. Onze gids over de tax shelter beschrijft de procedure.

Andere nuttige fiscale voordelen

• Een verhoging met 0,5 % van het tarief van de aftrek voor risicokapitaal.
• Een investeringsaftrek op bepaalde activa, met geregeld herziene percentages.
• De aftrek voor innovatie-inkomsten, die 85 % van bepaalde inkomsten uit octrooien en software dekt.
• De onmiddellijke aftrek van oprichtingskosten, zonder verplichte afschrijving.

Voorwaarden om op te volgen

Die regelingen vragen nauwkeurigheid.

Eén vergeten punt kan een volledig voordeel doen verdwijnen. Een boekhouder controleert die voorwaarden vóór de afsluiting.

Samengevat

De fiscale voordelen van kleine vennootschappen zijn cumuleerbaar. Verlaagd tarief, adempauze voor voorafbetalingen, vrijstelling van doorstorting, liquidatiereserve en tax shelter vormen samen een geheel. Elke regeling heeft haar eigen voorwaarden. De actuele teksten staan op de website van de FOD Financiën. Voor een breder overzicht leest u ook onze gids over fiscale optimalisatie.