Aangifte vennootschapsbelasting: hoe dient u ze correct in?

Kort samengevat

Elke vennootschap betaalt Venb. Ze berekent dat bedrag in haar aangifte vennootschapsbelasting, die ze eenmaal per jaar via Biztax indient. Het formulier vertrekt van het boekhoudkundig resultaat, telt bepaalde kosten op en trekt aftrekposten af. Een zorgvuldige voorbereiding voorkomt rechtzettingen en belastingverhogingen.

Wie dient een aangifte vennootschapsbelasting in?

Elke Belgische vennootschap dient ze elk jaar in. Dat geldt voor een BV, een NV of een CV, ook zonder winst. Een vennootschap met verlies vult het formulier dus ook in. De Venb treft haar wereldwijde winst, ongeacht de herkomst.

Vzw's vallen in principe onder een ander regime, de rechtspersonenbelasting.

De tarieven

Het normale tarief bedraagt 25 %. Een kleine vennootschap kan een verlaagd tarief van 20 % genieten. Dat tarief geldt voor de eerste 100.000 euro belastbare winst. Drie hoofdvoorwaarden gelden.

• De vennootschap voldoet aan de criteria van een kleine vennootschap volgens het WVV.
• Ze betaalt aan minstens één bedrijfsleider een bezoldiging van minimaal 45.000 euro, of gelijk aan de belastbare winst als die lager ligt.
• Ze valt niet onder de uitsluitingen, die onder meer beleggingsvennootschappen treffen.

Op 100.000 euro winst scheelt het verschil tussen beide tarieven 5.000 euro. Controleer de bezoldigingsvoorwaarde dus vóór de afsluiting. Het verlaagd tarief verandert het resultaat van uw aangifte vennootschapsbelasting sterk.

Van boekhoudkundig resultaat naar belastbare winst

Uw aangifte vennootschapsbelasting neemt niet zomaar de boekhoudkundige winst over. Ze volgt een weg in drie stappen.

Verworpen uitgaven

Sommige kosten blijven gedeeltelijk of volledig niet aftrekbaar.

• Restaurantkosten, aftrekbaar voor 69 %.
• Relatiegeschenken, aftrekbaar voor 50 %.
• Boetes en de Venb zelf.
• Een deel van de autokosten, volgens de motorisatie en de besteldatum.

De aftrekposten

• De DBI-aftrek neemt de dubbele belasting op ontvangen dividenden weg, onder voorwaarden van deelneming en bezitsduur.
• De aftrek voor innovatie-inkomsten dekt 85 % van bepaalde inkomsten uit octrooien en beschermde software.
• De aftrek voor risicokapitaal beloont de versterking van het eigen vermogen.
• De investeringsaftrek geldt voor bepaalde activa, volgens geregeld herziene percentages.
• Vroegere verliezen blijven onbeperkt in de tijd overdraagbaar, met een plafond boven een miljoen euro winst.

Voorbeeld met cijfers

Neem een dienstverlenende BV met een boekhoudkundige winst van 80.000 euro. Niet-aftrekbare restaurantkosten en andere verworpen uitgaven voegen 5.000 euro toe. De belastbare winst bedraagt dan 85.000 euro. Voldoet de vennootschap aan de voorwaarden van het verlaagd tarief, dan bedraagt de Venb 17.000 euro. Aan het normale tarief zou dat 21.250 euro zijn. Dat is de concrete inzet van de aangifte vennootschapsbelasting.

De aangifte vennootschapsbelasting invullen in Biztax

U dient uitsluitend online in, via de toepassing Biztax van de FOD Financiën. Het formulier bevat de jaarrekening, de bijtellingen, de aftrekposten en de eindberekening. Sommige aftrekposten vragen specifieke bijlagen, zoals formulier 275 C voor risicokapitaal of 275 U voor investeringen.

Uw boekhouder dient meestal voor u in, op basis van een mandaat. Controleer toch de belangrijkste bedragen vóór de verzending.

Indieningstermijnen

De FOD Financiën legt elk jaar de uiterste datum voor de aangifte vennootschapsbelasting vast. Die hangt af van de afsluitdatum van het boekjaar. Een professionele mandataris krijgt vaak een langere termijn. Raadpleeg vanaf de lente de kalender op de website van de FOD Financiën.

Voorafbetalingen

De vennootschap betaalt haar Venb in principe in de loop van het jaar. Zonder voldoende voorafbetalingen komt er een vermeerdering bovenop. Voor een kalenderjaar onthoudt u deze vier vervaldagen.

• 10 april.
• 10 juli.
• 10 oktober.
• 20 december.

Vroege betalingen wegen zwaarder door in de berekening. Een kleine vennootschap ontsnapt aan die vermeerdering tijdens haar eerste drie boekjaren. Maak daar gebruik van, maar bereid de thesaurie van het vierde jaar al voor. Die betalingen tellen daarna mee in uw aangifte vennootschapsbelasting.

Na de indiening

De administratie stuurt daarna een aanslagbiljet. U betaalt het bedrag binnen twee maanden na die verzending. De administratie kan ook vragen stellen of een wijziging voorstellen. Antwoord binnen de gevraagde termijn en houd uw stukken bij de hand.

Veelgemaakte fouten in de aangifte vennootschapsbelasting

• De bezoldigingsvoorwaarde voor het verlaagd tarief vergeten.
• Restaurant- of autokosten volledig aftrekken.
• De bijlage van een gevraagde aftrek vergeten.
• De voorafbetalingen onderschatten en de vermeerdering oplopen.
• Te laat indienen, met een ambtshalve aanslag en belastingverhogingen als risico.

Samengevat

De aangifte vennootschapsbelasting zet uw boekhoudkundig resultaat om in belastbare winst. Controleer de voorwaarden van het verlaagd tarief, documenteer elke aftrek en plan uw voorafbetalingen. Lees ook onze gids over de fiscale voordelen voor kmo's. Wilt u uitbesteden? Ontdek hoe u een boekhouder kiest.